自2018年个税改革以来，我国采用"综合与分类相结合"的税收制度，工资薪金所得以月度5000元为起征点，实行七级超额累进税率。当个人月收入超过5000元时，需通过"应纳税所得额"计算实际税负，这一过程涉及专项扣除、专项附加扣除等多重减免项目，形成动态化的税收调节机制。
一、应纳税所得额的计算公式
根据《个人所得税法》第六条，应纳税所得额计算公式为：
应纳税所得额=月度收入-5000元（免征额）-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除
专项扣除涵盖养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金等"三险一金"；专项附加扣除包含子女教育（每月1000元/子女）、继续教育（学历教育400元/月）、大病医疗（年度超15000元部分）、住房贷款利息（1000元/月）、住房租金（800-1500元/月）、赡养老人（独生子女2000元/月）等六类支出。以北京某员工为例，若其月收入20000元，扣除五险一金3000元、子女教育1000元、住房租金1500元，则应纳税所得额为9500元（20000-5000-3000-1000-1500）。
二、七级超额累进税率的应用
我国现行个税税率表分为七档，以年度应纳税所得额为基准：
不超过36000元部分：税率3%，速算扣除数0
36000-144000元部分：税率10%，速算扣除数2520
144000-300000元部分：税率20%，速算扣除数16920
300000-420000元部分：税率25%，速算扣除数31920
420000-660000元部分：税率30%，速算扣除数52920
660000-960000元部分：税率35%，速算扣除数85920
超过960000元部分：税率45%，速算扣除数181920
以案例计算，若某员工年度应纳税所得额为120000元，则适用第二档税率：
应纳税额=120000×10%-2520=9480元
若年度应纳税所得额为350000元，则需分段计算：
36000×3%+（144000-36000）×10%+（300000-144000）×20%+（350000-300000）×25%-速算扣除数=54480元
三、税收优惠与动态调整机制
当前政策延续至2027年12月31日，对特定群体实施额外减免：
残疾人、烈属等群体：可凭证明材料申请专项减免
公益捐赠抵扣：教育、扶贫等捐赠额未超应纳税所得额30%部分可税前扣除
商业健康保险抵扣：符合条件的商业健康险支出每年最高可扣除2400元
税务部门采用"月度预缴、年度汇算"制度，每年3月1日至6月30日开展汇算清缴，多退少补。纳税人可通过个人所得税APP核对专项附加扣除信息，系统将自动计算年度补退税额。例如，某员工年度预缴税款30000元，汇算后应纳税额为25000元，可申请退税5000元。
四、未来趋势与建议
随着经济发展，个税制度持续优化。2025年延续的专项附加扣除政策，使约80%的纳税人享受税收减免。建议纳税人定期更新专项附加扣除信息，关注3岁以下婴幼儿照护、个人养老金等新增扣除项目。同时，合理利用年度汇算机制，通过"专项附加扣除填报"模块核对信息，确保应享尽享税收优惠。